Tabla de contenidos
Cambios a la ley tributaria en el año 2008. Al calcular la cantidad de impuesto que usted quiere que se retenga de su sueldo o salario y al calcular la cantidad de su impuesto retenido, hay que tomar en cuenta los cambios a la ley tributaria que entrarán en vigor en el año 2008. Vea Qué Hay de Nuevo para el Año 2008, al principio de esta publicación, u obtenga la Publicación 553, Highlights of 2007 Tax Changes (Puntos Clave de los Cambios en los Impuestos del Año 2007), en inglés.
Aumento en el límite para pagar impuesto estimado para los contribuyentes con ingresos superiores. Si su ingreso bruto ajustado fue mayor de $150,000 ($75,000 si usted es casado y presenta una declaración por separado), tendrá que depositar el monto menor de uno de los siguientes: el 90% de su impuesto anticipado para el año 2008 o el 110% de la cantidad de impuesto indicada en su declaración de impuestos del año 2007, para así evitar la multa por no pagar el impuesto estimado.
Pago electrónico del impuesto estimado. Quizás pueda pagar su impuesto estimado por medios electrónicos. Para mayor información, vea el tema titulado How To Pay Estimated Tax (Cómo Pagar el Impuesto Estimado), en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés.
En este capítulo se explica cómo pagar sus impuestos cuando devenga o recibe ingresos durante el año. Generalmente, el impuesto federal sobre el ingreso es aquél que paga sistemáticamente al obtener ingresos. Hay dos maneras de cómo puede hacer esto:
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Retención del impuesto. Si usted es empleado, su empleador probablemente le retiene el impuesto sobre sus ingresos. El impuesto también puede ser retenido sobre otras clases de ingresos, incluyendo las pensiones, bonificaciones, comisiones y ganancias del juego. En cada caso, la cantidad retenida es pagada al IRS a nombre suyo.
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Impuesto estimado. Si no paga sus impuestos por medio de la retención, o si no paga suficiente impuesto de esa manera, podría tener que pagar impuesto estimado. Las personas que trabajan por cuenta propia generalmente deben pagar sus impuestos de esta manera. Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si recibe ingresos tales como dividendos, intereses, ganancias de capital, alquileres y regalías. El impuesto estimado se usa para pagar no sólo el impuesto sobre el ingreso, sino también el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia y el impuesto mínimo alternativo.
Este capítulo trata sobre estos dos métodos. Además, explica lo siguiente:
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Crédito por la retención e impuesto estimado. Cuando presente su declaración de impuestos para el año 2007, reclame el crédito por todo el impuesto sobre el ingreso que se le retuvo de su sueldo, salario, pensiones, etc. y por el impuesto estimado que pagó para el año 2007.
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Multa por pago insuficiente. Si usted no pagó suficiente impuesto durante el año por medio de la retención del impuesto o por pagos del impuesto estimado, quizás pueda verse obligado a pagar una multa. El IRS usualmente puede calcularle esta multa. Vea el tema titulado Multa por Pago Insuficiente del Impuesto, al final de este capítulo.
Publicación
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505 Tax Withholding and Estimated Tax (Retención del Impuesto e Impuesto Estimado), en inglés
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553 Highlights of 2007 Tax Changes (Puntos Clave de los Cambios en los Impuestos del Año 2007), en inglés
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919 How Do I Adjust My Tax Withholding? (¿Cómo Ajusto la Retención del Impuesto?), en inglés
Formulario (e Instrucciones)
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W-4(SP)
Certificado de Descuentos del Empleado para la Retención, disponible en español -
W-4
Employee's Withholding Allowance Certificate (Certificado de Descuentos del Empleado para la Retención), en inglés -
W-4P
Withholding Certificate for Pension or Annuity Payments (Certificado para la Retención de Impuesto sobre los Pagos de Pensión o Anualidad), en inglés -
W-4S
Request for Federal Income Tax Withholding From Sick Pay (Solicitud para la Retención del Impuesto Federal sobre el Ingreso sobre los Pagos de Compensación por Enfermedad), en inglés -
W-4V
Voluntary Withholding Request (Solicitud para Retenciones Voluntarias), en inglés -
1040-ES
Estimated Tax for Individuals (Impuesto Estimado para Individuos), en inglés -
2210
Underpayment of Estimated Tax by Individuals, Estates and Trusts (Pagos Insuficientes del Impuesto Estimado por Individuos, Caudales Hereditarios y Fideicomisos), en inglés
En esta sección se explica la retención del impuesto sobre los siguientes tipos de ingreso:
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Sueldos y salarios,
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Propinas,
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Prestaciones suplementarias tributables,
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Compensación por enfermedad,
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Pensiones y anualidades,
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Ganancias de juegos de azar,
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Compensación por desempleo y
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Ciertos pagos de retribuciones del gobierno federal, tales como los que proceden del seguro social.
Esta sección aborda en gran detalle las reglas para la retención sobre cada uno de los ingresos anteriores.
Esta sección también abarca la retención adicional sobre intereses, dividendos y otras clases de pagos.
El impuesto sobre los ingresos se retiene de sueldos y salarios de la mayoría de los empleados. Su sueldo o salario incluye su paga regular, remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones y vacaciones. También incluye reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados bajo un plan que no requiere información sobre su uso. Vea Salarios Suplementarios, más adelante, para más información sobre los reembolsos y otras asignaciones para gastos pagados bajo un plan que no requiere información sobre su uso.
Si su ingreso es lo suficientemente bajo para no pagar impuesto sobre los ingresos en el año, quizás esté exento de retención. Se explica esta circunstancia bajo Exención de la Retención, más adelante.
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Le paga a usted salarios en efectivo menores de $150 durante el año y
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Tiene gastos por concepto de trabajo agrícola de menos de $2,500 durante el año.
La cantidad del impuesto sobre el ingreso que su empleador retiene de su paga normal depende de dos factores:
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La cantidad que usted gana.
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La información que le proporciona a su empleador en el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)).
El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) incluye tres categorías de información que su empleador utilizará para determinar la cantidad de impuesto que debe retener:
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Si debe retener conforme a la tasa para solteros o a la tasa más baja para los casados.
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Cuántos descuentos para retención reclama usted. (Cada descuento reduce la cantidad que se debe retener).
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Si usted quiere que se le retenga una cantidad adicional.
Aviso.
Usted debe especificar su estado civil y el número total de descuentos para la retención al llenar el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)). No puede especificar sólo una cantidad en dólares que usted considere apropiada.
Al empezar un empleo nuevo, usted debe llenar un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) y entregárselo a su empleador. Su empleador debe tener ejemplares del formulario para darle. Si debe cambiar alguna información pertinente en el futuro, tendrá que llenar otro Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)).
Si usted trabaja solamente una porción del año (por ejemplo, comienza a trabajar después del principio del año), es posible que se le haya retenido demasiado impuesto. Quizás pueda evitar la retención excesiva de impuestos si su empleador accede a utilizar el método de retener impuesto durante sólo parte del año. Vea, Part-Year Method (Método de Año Parcial), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
Las circunstancias que ocurran durante el año pueden modificar su estado civil o la cantidad de exenciones, ajustes, deducciones o créditos que espera reclamar en su declaración de impuestos. Cada vez que ocurre esto, quizás tenga que entregarle a su empleador un nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para cambiar su condición relativa a la retención o el número de descuentos para la retención.
Si una circunstancia o evento cambia su condición para la retención de impuestos o el número de descuentos que reclame, tiene que entregarle a su empleador un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) nuevo dentro de los 10 días después de que haya ocurrido cualquiera de las siguientes condiciones:
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Su divorcio, si reclamaba estado civil de casado.
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Toda situación que disminuya el número de descuentos para la retención que usted podía reclamar.
Por regla general, puede llenar un nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada vez que desea cambiar el número de descuentos para la retención por cualquier otra razón.
Después de entregarle a su empleador el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)), usted puede verificar si la cantidad de impuesto que se retiene de su sueldo o salario es excesivo o insuficiente. Vea Publicación 919, más adelante. Si se le retiene impuesto excesivo o insuficiente, deberá entregarle a su empleador un nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para así cambiar la cantidad que se le debe retener.
Nota:
No puede enviarle a su empleador un pago para compensar por retenciones de impuestos correspondientes a períodos de pagos anteriores o para pagar su impuesto estimado.
El Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) tiene unas hojas de trabajo para ayudarle a calcular cuántos descuentos para la retención puede reclamar. Dichas hojas de trabajo son para su documentación. No se las dé a su empleador.
En la mayoría de los casos, el impuesto retenido de su paga se aproximará al impuesto que usted determine en su declaración si sigue las dos reglas siguientes:
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Llena correctamente todas las hojas de trabajo pertinentes del Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)).
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Entrega a su empleador un nuevo Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) cada vez que ocurra un cambio que afecte la retención de impuesto.
Sin embargo, ya que las hojas de trabajo y los métodos de retención no abarcan todas las circunstancias que puedan ocurrir,
quizás no se le retenga la cantidad correcta de impuesto. Esto es más probable que ocurra en las condiciones siguientes:
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Está casado y usted y su cónyuge trabajan.
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Tiene más de un empleo a la vez.
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Recibió ingresos no derivados del trabajo, tales como intereses, dividendos, pensión alimenticia (del cónyuge divorciado), compensación por desempleo e ingresos del trabajo por cuenta propia.
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Deberá pagar impuesto adicional al presentar su declaración de impuestos, tal como el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia.
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Se le retiene el impuesto basado en información obsoleta de un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) durante la mayor parte del año.
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Ha ganado más de $130,000 si es soltero o $180,000 si está casado.
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Trabaja sólo durante una parte del año.
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Cambia el número de los descuentos para la retención durante el año.
Para asegurarse de que se le retiene la cantidad correcta de impuesto, obtenga la Publicación 919, en inglés. Ésta le ayudará a comparar el impuesto que se le retendrá durante el año con el impuesto que usted determinará luego en su declaración. Le ayudará también a determinar cuánto impuesto adicional se le retendrá, si corresponde, durante cada período o fecha de pago para así evitar el pago de impuesto adicional al presentar su declaración. Si no se le retiene suficiente impuesto, es posible que tenga que hacer pagos de impuesto estimado, tal como se explicará bajo Impuesto Estimado, más adelante.
Quizás le será beneficioso enterarse de algunas de las reglas para la retención que su empleador tiene que seguir. Dichas reglas podrán afectar la manera en que usted completa el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) y cómo se manejan los problemas que puedan surgir.
Si reclama una exención de la retención de impuesto, su empleador no le retendrá el impuesto federal sobre el ingreso de su sueldo o salario. La exención corresponde únicamente al impuesto sobre el ingreso, no a la contribución al seguro social ni a Medicare.
Puede reclamar una exención de retención durante el año 2008 sólo si se dan las dos condiciones siguientes:
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Para el año 2007 tuvo derecho a recibir un reembolso o devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos, porque no estuvo obligado a pagar impuestos en ese año.
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Para el año 2008 espera recibir un reembolso o devolución de todos los impuestos federales sobre el ingreso retenidos, porque no espera deber ningún impuesto durante ese año.
En los salarios suplementarios se incluyen las remuneraciones por concepto de bonificaciones, comisiones, paga por trabajar horas extraordinarias (overtime), vacaciones, cierta compensación por enfermedad y bonificaciones para gastos de acuerdo con ciertos planes. El pagador puede calcular la retención sobre los salarios suplementarios, utilizando el método que se utilizó para los sueldos y salarios normales. No obstante, si se identifican estos pagos distintamente de sus sueldos y salarios normales, su empleador u otro pagador de dichos salarios puede retenerle el impuesto sobre el ingreso del trabajo de estos salarios a una tasa uniforme.
Quizás tenga que pagar una multa de $500 si se dan las dos condiciones siguientes:
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Afirma o reclama descuentos para la retención en el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) que reducen la cantidad total de impuesto retenido.
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No tiene ninguna razón que justifique esas declaraciones o descuentos a la hora de preparar el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)).
Se puede imponer también una multa penal por facilitar información falsa o fraudulenta intencionalmente en su Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) o por no facilitar información intencionalmente que pudiera aumentar la cantidad retenida. La multa, si se prueba su culpabilidad, puede ser de hasta $1,000 o encarcelamiento por un máximo de un año, o ambos.
Estas multas le corresponderán si falsifica intencionalmente y con conocimiento el Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) para tratar de reducir o eliminar la retención correcta de impuestos. Un error normal o una equivocación inocente no dará por resultado la imposición de dichas multas. Por ejemplo, un individuo que ha tratado de calcular correctamente el número de descuentos para la retención, pero reclama siete descuentos en lugar del número correcto de seis, no tendrá que pagar una multa relacionada con el Formulario W-4 o el Formulario W-4(SP).
Las propinas que recibe en su empleo mientras trabaja se consideran parte de su sueldo. Deberá incluir las propinas que recibe en su declaración de impuestos en la misma línea en que incluye su sueldo, salario, etc. Sin embargo, no se retiene impuesto directamente de sus propinas, como se hace en el caso de su sueldo, salario, etc. No obstante, su empleador tendrá en cuenta las propinas que declare para calcular la cantidad de impuesto que deberá retenerle de su salario regular.
Vea más adelante el capítulo 6 para obtener más información sobre propinas. Para mayor información acerca de las reglas para la retención de impuesto sobre las propinas, vea la Publicación 531, Reporting Tip Income (Cómo se Declara el Ingreso de Propinas), en inglés.
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Retención del impuesto a la tasa normal sobre la cantidad que resulta al sumar su salario normal y las propinas declaradas.
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Retención del impuesto a la tasa normal sobre su salario normal, más un porcentaje de sus propinas declaradas.
El valor de ciertas prestaciones suplementarias no monetarias que recibe de su empleador es considerado parte de su paga. Su empleador generalmente le debe retener de su paga regular el impuesto sobre el ingreso.
Para información sobre las prestaciones suplementarias, vea Prestaciones Suplementarias, bajo Compensación del Empleado, en el capítulo 5 de esta publicación.
Aunque el valor del uso personal de un automóvil, camión u otro vehículo motorizado que utilice en las carreteras y que le provea su empleador está sujeto a los impuestos, su empleador puede elegir no retener impuesto sobre esa cantidad. Su empleador debe notificarle a usted si elige hacer esto.
Para mayor información acerca de la retención del impuesto sobre las prestaciones suplementarias tributables, vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
Se define el término compensación por enfermedad como el pago que usted recibe para reemplazar su salario o sueldo regular mientras está ausente del trabajo temporalmente debido a una enfermedad o lesión. Para calificar como compensación por enfermedad, ésta deberá ser pagada bajo un plan en el cual participa su empleador.
Si recibe compensación por enfermedad de su empleador, o de un agente del mismo, a usted se le debe retener el impuesto sobre el ingreso. Un agente que no le paga a usted salario regular puede optar por retenerle el impuesto sobre el ingreso a una tasa uniforme.
Sin embargo, si recibe compensación por enfermedad de un tercer pagador que no es agente o representante de su empleador, el impuesto sobre el ingreso se lo retendrán únicamente si así usted lo solicita. Vea Formulario W-4S, más abajo.
Si recibe compensación por enfermedad de un plan en el cual su empleador no participa (tal como un plan de protección de salud o contra accidentes en el cual usted ha pagado todas las primas), los pagos que usted recibe no son considerados compensación por enfermedad y, por lo general, no están sujetos a impuestos.
Por lo general, se retiene impuesto sobre el ingreso de su pensión o anualidad, a menos que usted solicite que no se lo retengan. Esta regla corresponde a distribuciones de:
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Una cuenta personal de jubilación (conocida por sus siglas en inglés, IRA) tradicional.
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Una compañía o sociedad de seguros de vida de acuerdo con un contrato dotal, anualidad o un contrato de seguros de vida.
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Un sistema de pensión, anualidad o participación en las ganancias.
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Un plan de bonificación de acciones.
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Todo plan que aplace el período en que usted puede recibir remuneraciones.
La cantidad que se debe retener depende de cómo reciba los pagos. Es decir, si los recibe durante más de un solo año (pagos periódicos), dentro del plazo de un año (pagos no periódicos) o como una distribución de una reinversión elegible (conocida por sus siglas en inglés, ERD). La retención de impuesto de una ERD no es opcional.
Se retienen impuestos sobre el ingreso proveniente de ciertas ganancias de juego a una tasa uniforme del 25%.
Las ganancias de juego mayores de $5,000 que resultan de las fuentes siguientes están sujetas a la retención del impuesto sobre los ingresos:
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Todo concurso, convenio de grupos de apostadores, incluidos pagos efectuados a ganadores de torneos de póquer a partir del 4 de marzo del año 2008; o lotería.
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Toda otra clase de apuesta, si las ganancias son por lo menos 300 veces mayores que la cantidad de la apuesta.
No importa si se pagan las ganancias en efectivo, en bienes o como anualidad. Las ganancias que no se pagan en efectivo se toman en cuenta según su valor justo de mercado.
Las ganancias de juegos de bingo, keno, o de máquinas tragamonedas, por regla general, no están sujetas a la retención de impuestos. Sin embargo, es posible que deba facilitarle al pagador su número de seguro social si quiere evitar la retención de impuesto. Vea Backup withholding on gambling winnings (Retención adicional sobre las ganancias de juego), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés. Si recibió ganancias de juego que no estuvieron sujetas a retención, quizás tenga que hacer pagos de impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado, más adelante.
Si no paga suficiente impuesto mediante la retención o pagos de impuesto estimado, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente del Impuesto, más adelante.
Puede optar por que se le retenga el impuesto sobre los ingresos de su compensación por desempleo. Para esto, tendrá que llenar el Formulario W-4V , en inglés, o un formulario similar facilitado por el pagador, y enviárselo al mismo.
La compensación por desempleo constituye ingreso sujeto a impuestos. De modo que, si no se le retienen suficientes impuestos, quizás tenga que hacer pagos de impuestos estimados. Vea Impuesto Estimado, más adelante.
Si no paga suficientes impuestos mediante la retención o pagos de impuesto estimado, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente del Impuesto, más adelante, para mayor información.
Usted puede optar por que se le retenga el impuesto sobre los ingresos de ciertos pagos que recibe del gobierno federal. Estos pagos incluyen:
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Beneficios del seguro social,
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Beneficios de la jubilación ferroviaria del primer nivel (tier 1),
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Préstamos de crédito sobre mercancías o productos que decida incluir en sus ingresos y
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Pagos recibidos de acuerdo con la Agricultural Act of 1949 (Ley Agrícola de 1949) (7 U.S.C. 1421 et. seq.) o con el Título II de la Disaster Assistance Act of 1988 (Ley de Socorro en Caso de Desastre de 1988), según enmiendas, que se consideran pagos de seguros y los recibe por uno de los siguientes motivos:
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Sus cultivos fueron destruidos o gravemente dañados por sequía, inundación u otro tipo de desastre natural o
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No pudo plantar cultivos por uno de los desastres naturales descritos en a).
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Para optar por esto, tendrá que llenar el Formulario W-4V, en inglés (u otro documento similar facilitado por el pagador) y enviarlo al mismo.
Si no opta por que se le retengan impuestos sobre los ingresos, quizás tenga que hacer pagos de impuesto estimado. Vea Impuesto Estimado, más adelante.
Si no paga suficiente impuesto mediante la retención o pagos de impuesto estimado, puede estar sujeto a una multa. Vea Multa por Pago Insuficiente del Impuesto, al final de este capítulo, para mayor información.
Los bancos u otras empresas que le pagan ciertos tipos de ingresos deben presentar una declaración informativa (Formulario 1099) ante el IRS. Una declaración informativa indica cuántos ingresos se le pagaron a usted durante el año. Este formulario también muestra su nombre y número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés). En el capítulo 1, se explica el número de identificación del contribuyente (TIN) .
Por regla general, esos tipos de pagos no están sujetos a la retención de impuestos. No obstante, se le requiere una retención “especial” o adicional en ciertas circunstancias. Esta retención adicional puede corresponder a la mayoría de los pagos que se declaran en el Formulario 1099.
El pagador debe retenerle el impuesto a una tasa uniforme del 28% en las situaciones siguientes:
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Usted no facilita su TIN al pagador tal como corresponde.
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El IRS notifica al pagador que el TIN que usted le dio al pagador está equivocado.
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Usted está obligado a certificar que no está sujeto a la retención adicional de impuestos, pero no lo hace.
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El IRS notifica al pagador que empiece a retener impuestos sobre sus intereses o dividendos porque usted declaró menos en su declaración de impuestos. El IRS tomará esta medida únicamente después de haberle enviado cuatro avisos en un período de al menos 210 días.
Vea Backup Withholding (Retención Adicional), en el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés, para más información.
El impuesto estimado es el método que se utiliza para pagar impuestos sobre el ingreso que no está sujeto a retención. En este tipo de ingreso se incluyen los ingresos del trabajo por cuenta propia, intereses, dividendos, pensión alimenticia del cónyuge divorciado, alquiler, ganancias resultantes de la venta de bienes, premios y recompensas. Es posible que tenga que pagar impuesto estimado si la cantidad de impuesto retenida de su sueldo, salario, pensión o cualquier otra clase de remuneración no es suficiente.
Se utiliza el impuesto estimado para pagar el impuesto sobre los ingresos y el impuesto sobre el ingreso del trabajo por cuenta propia, así como otros impuestos o contribuciones y otras cantidades detalladas en su declaración de impuestos. Si no paga suficiente impuesto mediante retenciones o pagos de impuesto estimado, posiblemente tenga que pagar una multa. Si no paga lo suficiente para la fecha de vencimiento de cada período de pago (vea Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado, más adelante), a usted se le podrá cobrar una multa aun cuando espere recibir un reembolso de impuesto al presentar su declaración. Para mayor información sobre cuándo es aplicable la multa, vea Multa por Pago Insuficiente del Impuesto, al final de este capítulo.
Si recibe un sueldo o salario, puede evitar la obligación de hacer pagos de impuesto estimado pidiendo a su empleador que le retenga más impuesto de sus remuneraciones. Para hacer esto, presente un Formulario W-4 (o Formulario W-4(SP)) nuevo a su empleador. Vea el capítulo 1 de la Publicación 505, en inglés.
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No tuvo obligación tributaria en el año 2007.
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Fue ciudadano o residente de los Estados Unidos durante todo el año.
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Su año tributario del año 2007 constaba de un período de 12 meses.
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Figura 4-A. ¿Tiene Usted que Pagar Impuesto Estimado?
Si tuvo una obligación tributaria para el año 2007, quizás tenga que pagar impuesto estimado para el año 2008.
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Usted espera deber al menos $1,000 por concepto de impuesto para el año 2008 después de restar el impuesto retenido y los créditos.
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Usted espera que su impuesto retenido y créditos sean inferiores a la cantidad menor de uno de los siguientes puntos:
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el 90% del impuesto que se muestra en su declaración de impuestos para el año 2008 o
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el 100% del impuesto que se muestra en su declaración de impuestos para el año 2007. Dicha declaración debe abarcar un período de 12 meses.
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Están legalmente separados por fallo de divorcio o de manutención por separación judicial,
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Tanto usted como su cónyuge utilizan años tributarios distintos o
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Uno de ustedes es extranjero no residente (a menos que elija ser tratado como extranjero residente (vea el capítulo 1 de la Publicación 519, en inglés)).
| El impuesto que habría pagado si hubiera presentado una declaración por separado |
| El impuesto total que usted y su cónyuge habrían pagado si los dos hubieran presentado declaraciones separadas |
Ejemplo 4. .1. Ejemplo.
José y Hortensia presentaron una declaración conjunta para el año 2007, en la que se indicaban un ingreso sujeto a impuestos de $48,500 y un impuesto por pagar de $6,496. Del total de los ingresos sujetos a impuestos de $48,500, unos $40,100 correspondían a José y los demás correspondían a Hortensia. Para el año 2008, el matrimonio piensa presentar declaraciones separadas. José calcula su porción del impuesto indicado en la declaración conjunta para el año 2007 de la manera siguiente:
| Impuesto sobre los $40,100 usando una declaración por separado | $ 6,455 |
| Impuesto sobre los $8,400 usando una declaración por separado | 873 |
| Total | $ 7,328 |
| Porcentaje del total correspondiente a José ($6,455 dividido entre $7,328) | 88% |
| Porción del total declarado en la declaración conjunta correspondiente a José ($6,496 × 88%) | $ 5,716 |
Para calcular su impuesto estimado, debe determinar primero su ingreso bruto ajustado (conocido por sus siglas en inglés, AGI), ingreso sujeto a impuestos, impuestos, deducciones y créditos que usted anticipa tener para el año.
Al calcular su impuesto estimado para el año 2008, podría serle beneficioso utilizar sus ingresos, deducciones y créditos en su declaración del año 2007 como punto de partida. Utilice su declaración federal de impuestos para el año 2007 como referencia. Puede utilizar el Formulario 1040-ES, en inglés, para calcular su impuesto estimado. Los extranjeros no residentes utilizarán el Formulario 1040-ES(NR), en inglés, para calcular su impuesto estimado.
Hay que tener en cuenta cambios recientes en su propia situación y también en la ley tributaria. Para el año 2008, hay varios cambios en la ley tributaria. Dichos cambios se explican en la Publicación 553, Highlights of 2007 Tax Changes (Puntos Clave de los Cambios en los Impuestos del Año 2007), en inglés, o visite la página web del IRS en www.irs.gov.
El Formulario 1040-ES contiene una hoja de trabajo para ayudarlo a calcular su impuesto estimado. Conserve la hoja de trabajo completada para su archivo.
Para mayor información y ejemplos sobre cómo se determina su impuesto estimado para el año 2008, vea el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés.
Para propósitos del impuesto estimado, se divide el año tributario en cuatro períodos de pago. Cada período tiene su propia fecha de vencimiento. Si no se paga suficiente impuesto para la fecha de vencimiento de cada uno de los períodos de pago, se le puede cobrar una multa aun si tiene derecho a un reembolso al presentar su declaración de impuestos. El diagrama siguiente muestra los períodos de pago y las fechas de vencimiento para los pagos del impuesto estimado.
| Para el período: | Fecha de vencimiento: |
|---|---|
| Desde el 1* de enero hasta el 31 de marzo | 15 de abril |
| Desde el 1 de abril hasta el 31 mayo | 15 de junio |
| Desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto | 15 de septiembre |
| Desde el 1 de septiembre hasta el 31 de diciembre | 15 de enero del próximo año** |
| * Si su año tributario no empieza el 1 de enero, vea las instrucciones del Formulario 1040-ES, en inglés. | |
| ** Vea el tema Pago para enero, más adelante. | |
Usted no tiene que pagar impuesto estimado hasta que reciba ingresos sobre los cuales tendrá que pagar este impuesto. Si recibe ingreso sujeto al pago de impuesto estimado para el primer período de pago del año, tiene que hacer su primer pago para la fecha de vencimiento para ese período. Usted puede pagar el impuesto estimado en su totalidad en ese momento o a plazos. Si decide pagar el impuesto a plazos, haga su primer pago para la fecha de vencimiento del primer período de pago. Haga los pagos a plazo restantes para las fechas de vencimiento de los períodos posteriores.
Tabla La tabla siguiente indica cuando se debe hacer los pagos a plazos.
| Si recibe por primera vez ingresos sobre los cuales tiene que pagar impuesto estimado: | Haga un pago para el:* | Pague los plazos para el:* |
|---|---|---|
| Antes del 1 de abril | 15 de abril |
15 de junio
15 de septiembre 15 de enero del próximo año |
| Desde el 1 de abril hasta el 31 de mayo | 15 de junio |
15 de septiembre
15 de enero del próximo año |
| Desde el 1 de junio hasta el 31 de agosto | 15 de septiembre | 15 de enero del próximo año |
| Después del 31 de agosto | 15 de enero del próximo año | (Ninguno) |
| *Vea Pago para enero y Regla para los sábados, domingos y días feriados oficiales, bajo Cuándo se Debe Pagar el Impuesto Estimado, anteriormente. | ||
Deberá pagar suficiente impuesto estimado para la fecha de vencimiento de cada período de pago, para así evitar una multa por ese período. Puede determinar el pago requerido para cada período utilizando el método normal de pagos a plazos o el método de ingreso anual a plazos. Se describen estos métodos en gran detalle en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés. Si no paga suficiente impuesto para cada período de pago, quizás se le cobre una multa aun cuando tenga derecho a un reembolso del impuesto al presentar su declaración.
No tiene que hacer pagos de impuesto estimado si la cantidad retenida durante cada período de pago es por lo menos:
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1/4 de su pago anual requerido o
-
Su plazo de ingreso anual que está obligado a pagar para tal período.
Además, no tendrá que efectuar pagos de impuesto estimado si se le retiene suficiente impuesto durante el año para asegurar
que la cantidad de impuesto que debe pagar al presentar su declaración sea menos de $1,000.
Hay cinco maneras de pagar el impuesto estimado.
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Acreditar un pago en exceso de su declaración de impuestos del año 2007 a su impuesto estimado del año 2008.
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Enviar su pago (cheque o giro) del impuesto debido con un comprobante de pago del Formulario 1040-ES.
-
Pagar por vías electrónicas mediante el Electronic Federal Tax Payment System (Sistema del Pago de Impuestos Federales por Vías Electrónicas), conocido por sus siglas en inglés como EFTPS.
-
Retirar los fondos por vía electrónica si es que usted presenta el Formulario 1040 o el Formulario 1040A por vía electrónica.
-
Utilizar su tarjeta de crédito de acuerdo con un sistema de pagos por teléfono o por Internet.
Al presentar su Formulario 1040 o Formulario 1040A para el año 2007 con un pago en exceso (impuesto pagado de más), puede aplicar una porción o la cantidad total de ese pago en exceso a su impuesto estimado para el año 2008. Escriba en la línea 75 del Formulario 1040 o la línea 45 del Formulario 1040A la porción de la cantidad del pago en exceso que quiere acreditar a su impuesto estimado en vez de recibirla como reembolso. Tiene que considerar dicha cantidad acreditada al calcular los pagos de impuesto estimado hechos durante el año.
Se aplicará el crédito a sus pagos en el orden necesario para evitar la obligación de pagar la multa por pago insuficiente del impuesto estimado. No puede solicitar que se le reembolse esa cantidad durante el año hasta el cierre de tal año tributario. Tampoco puede utilizar ese pago en exceso para ningún otro propósito.
Cada pago de impuesto estimado por cheque o giro tiene que ser acompañado de un comprobante de pago del Formulario 1040-ES. Si hizo pagos de impuesto estimado durante el año pasado, usted debería recibir por correo el Formulario 1040-ES del año 2008. El mismo contendrá unos comprobantes de pago con su nombre, dirección y número de seguro social impresos. El uso de los comprobantes de pago con esa información impresa acelerará la tramitación de su declaración, reducirá la posibilidad de cometer errores y ahorrará la cantidad de dinero gastado en tramitar la declaración.
Si no pagó impuesto estimado durante el año pasado, debe obtener el Formulario 1040-ES del IRS. Siga las instrucciones contenidas en el juego para asegurarse de utilizar los comprobantes de pago correctamente.
Utilice los sobres con ventanillas que venían con su juego del Formulario 1040-ES. Si utiliza sus propios sobres, asegúrese de enviar los comprobantes de pago a la dirección que sirve al área donde vive. Esta dirección se hallará en las instrucciones para el Formulario 1040-ES.
Si presenta una declaración conjunta y está haciendo pagos conjuntos de impuesto estimado, anote los nombres y números de seguro social en el comprobante de pago en el mismo orden como aparecerán en la declaración conjunta.
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Su nombre completo (y el de su cónyuge).
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Su firma (y la de su cónyuge).
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Su dirección antigua (y la de su cónyuge, si es distinta).
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Su dirección nueva.
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Su número de seguro social (y el de su cónyuge).
Puede usar el Formulario 8822, Change of Address (Cambio de Dirección), en inglés, para informar al IRS de su nueva dirección. Si tiene comprobantes de pago impresos, siga utilizándolos hasta que el IRS le envíe los nuevos. Sin embargo, no corrija la dirección impresa en el antiguo comprobante de pago.
Si desea hacer pagos de impuesto estimado mediante el sistema EFTPS, el retiro de fondos por vía electrónica o su tarjeta de crédito, vea las instrucciones para el Formulario 1040-ES o How To Pay Estimated Tax (Cómo se Paga el Impuesto Estimado) en el capítulo 2 de la Publicación 505, en inglés.
Al presentar su declaración de impuestos para el año 2007, reclame en la declaración todo el impuesto retenido, así como las contribuciones al seguro social y a la jubilación ferroviaria retenidas en exceso, de su sueldo, salario, pensiones, etc. Además, reclame el impuesto estimado que haya pagado durante el año 2007. Luego reste estos créditos de su impuesto calculado. Debe presentar una declaración y reclamar dichos créditos aun cuando no tenga un impuesto por pagar.
Si se le retuvo impuesto sobre los ingresos durante el año 2007, deberá recibir un informe o comprobante para el 31 de enero de 2008, mostrando su ingreso total y el impuesto retenido. Dependiendo de la fuente de ese ingreso, usted recibirá un:
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Formulario W-2, Wage and Tax Statement (Comprobante de Salarios y de Retención), en inglés,
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Formulario W-2G, Certain Gambling Winnings (Ciertas Ganancias de Juego), en inglés o
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Formulario de la serie 1099.
Su empleador está obligado a enviarle o entregarle un Formulario W-2 a más tardar el 31 de enero del año 2008. Debe recibir un Formulario W-2 por separado de cada empleador para el cual usted haya trabajado.
Si deja de trabajar antes del final del año, su empleador puede enviarle el Formulario W-2 en cualquier momento después de que haya dejado su empleo. No obstante, el empleador debe entregárselo o enviárselo para el 31 de enero del año 2008.
Si usted le solicita el formulario a su empleador, éste tiene que entregárselo dentro de los 30 días después de que reciba su solicitud por escrito o dentro de los 30 días después de que le pague a usted su sueldo o salario final, lo que ocurra más tarde.
Si no recibió su Formulario W-2 a su debido tiempo, debería pedírselo a su empleador. Si aún no lo recibe para el 15 de febrero, llame al IRS.
El Formulario W-2 muestra su sueldo o salario total y otras remuneraciones que recibió durante el año, así como el impuesto sobre los ingresos, la contribución al seguro social y la contribución al seguro Medicare retenidos durante el año. Anote el total del impuesto federal sobre los ingresos retenido (según declarado en el Formulario W-2) en la:
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Línea 64 si presenta el Formulario 1040,
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Línea 38 si presenta el Formulario 1040A o
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Línea 7 si presenta el Formulario 1040EZ.
Además, se utiliza el Formulario W-2 también para declarar toda compensación por enfermedad sujeta a impuestos que haya
recibido y todo impuesto sobre los ingresos que se le haya retenido de dicha compensación por enfermedad.
Si recibió ganancias de juegos durante el año 2007, el pagador puede haberle retenido impuesto sobre los ingresos. Si es así, el pagador le dará un Formulario W-2G en la que se muestran la cantidad que usted ganó y la cantidad de impuesto que se le retuvo.
Declare las ganancias en la línea 21 del Formulario 1040. Anote la cantidad de impuesto retenido en la línea 64 del Formulario 1040. Si recibió ganancias de juego, debe presentar un Formulario 1040; no puede utilizar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ.
La mayoría de los Formularios 1099 no se presentan con su declaración de impuestos. Usted deberá recibirlos para el 31 de enero del año 2008. A menos que se le haya ordenado presentar cualquiera de estos formularios junto con la declaración de impuestos, consérvelos para su archivo. La serie 1099 consta de varios formularios distintos, incluyendo los siguientes:
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Formulario 1099-B, Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions (Ganancias de Transacciones Relacionadas con Trueques o Corredores de Acciones), en inglés;
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Formulario 1099-C, Cancellation of Debt (Cancelación de las Deudas), en inglés;
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Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y Otras Distribuciones), en inglés;
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Formulario 1099-G, Certain Government Payments (Ciertos Pagos del Gobierno Federal), en inglés;
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Formulario 1099-INT, Interest Income (Ingreso de Intereses), en inglés;
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Formulario 1099-MISC, Miscellaneous Income (Ingresos Misceláneos), en inglés;
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Formulario 1099-OID, Original Issue Discount (Descuento de la Emisión Original), en inglés;
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Formulario 1099-Q, Payments From Qualified Education Programs (Pagos de Programas Calificados para la Educación), en inglés;
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Formulario 1099-R, Distributions From Pensions, Annuities, Retirement or Profit-Sharing Plans, IRAs, Insurance Contracts, etc. (Distribuciones de Pensiones, Anualidades, Planes de Jubilación o de Distribución de las Ganancias, Cuentas IRA, Contratos de Seguro, etc.), en inglés;
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Formulario SSA-1099, Social Security Benefit Statement (Comprobante de Beneficios del Seguro Social), en inglés;
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Formulario RRB-1099, Payments by the Railroad Retirement Board (Pagos Recibidos de la Junta de la Jubilación Ferroviaria), en inglés.
Si recibió ciertos tipos de ingreso que se declaran en algunos formularios de la serie 1099, quizás no pueda presentar el Formulario 1040A ni el Formulario 1040EZ. Vea las instrucciones de dichos formularios para mayor información.
Si recibe un formulario que contenga información incorrecta, debe solicitarle al pagador otro que contenga la información correcta. Llame al número de teléfono o escriba a la dirección que el pagador incluyó en el formulario. En el Formulario W-2G o el Formulario 1099 corregido que reciba aparecerá una “X” en el recuadro “Corrected” (Corregido) en la parte superior. Se utiliza un formulario especial, el Formulario W-2c, Corrected Wage and Tax Statement (Comprobante de Remuneraciones e Impuestos Corregidos), en inglés, para corregir un Formulario W-2 incorrecto.
Si presenta una declaración de impuestos y luego recibe un formulario para ingreso que no declaró en la declaración, tiene que declarar ese ingreso y reclamar crédito por cualquier impuesto retenido del mismo en el Formulario 1040X, Amended U.S. Individual Income Tax Return (Declaración Enmendada del Impuesto sobre el Ingreso Personal de los EE.UU.), en inglés.
Si está casado pero presenta una declaración por separado, usted puede reclamar crédito únicamente por el impuesto sobre el ingreso retenido de su propio ingreso. No incluya ninguna cantidad retenida del ingreso de su cónyuge. No obstante, pueden aplicarse ciertas reglas distintas si usted reside en un estado en el que rige la ley de la comunidad de los bienes matrimoniales (bienes gananciales).
Los estados donde rige la ley de la comunidad de los bienes matrimoniales se identifican en el capítulo 2. Vea la Publicación 555, Community Property (Comunidad de Bienes Matrimoniales), en inglés, para más información, y algunas excepciones, al respecto.
Si presenta una declaración de impuestos a base de un año fiscal (cualquier período de 12 meses que termina el último día de un mes que no sea diciembre), usted tiene que seguir pautas especiales para determinar correctamente su impuesto federal sobre el ingreso retenido correspondiente a ese año fiscal. Para información sobre cómo se declara el impuesto retenido correspondiente a un año fiscal correctamente en una declaración de impuestos, vea, Fiscal Years (FY) (Años Fiscales (conocidos por sus siglas en inglés, FY)), en el capítulo 3 de la Publicación 505, en inglés.
Anote todos sus pagos de impuesto estimado para el año 2007 en la línea 65 de su Formulario 1040 o en la línea 39 de su Formulario 1040A. Incluya todo impuesto pagado de más del año 2006 que haya acreditado a su impuesto estimado para el año 2007. Usted tiene que utilizar un Formulario 1040 o Formulario 1040A si hizo pagos de impuesto estimado. No puede presentar un Formulario 1040EZ en este caso.
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Cuándo se hicieron los pagos,
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La cantidad de cada pago,
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La dirección del IRS a la cual usted envió los pagos,
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Su nombre completo cuando hizo los pagos y
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Su número de seguro social.
El informe debe abarcar los pagos que usted hizo conjuntamente con su cónyuge, así como los que haya hecho separadamente.
Si tanto usted como su cónyuge hicieron pagos de impuesto estimado por separado para el año 2007 y luego presentan declaraciones separadas, puede reclamar crédito únicamente por la porción de los pagos correspondiente a usted.
Si ustedes hicieron pagos de impuesto estimado conjuntamente, deberán decidir cómo van a dividir los pagos entre sus declaraciones separadas. Uno de ustedes puede reclamar todo el impuesto estimado en su declaración separada y el otro cónyuge ninguno. O pueden dividir los pagos de impuesto estimado tal como ustedes quieran. Si no pueden llegar a un acuerdo, deben entonces dividir los pagos según el impuesto declarado en la declaración separada de cada cónyuge para el año 2007.
Si usted y su cónyuge hicieron pagos de impuesto estimado conjuntamente para el año 2007 y se divorciaron durante ese año, uno de ustedes puede reclamar todos los pagos en su declaración separada o cada uno de ustedes puede reclamar una porción de los mismos. Si no pueden llegar a un acuerdo sobre cómo dividir los pagos, deben entonces dividirlos según el impuesto declarado en la declaración separada de cada cónyuge para el año 2007.
Si usted reclama alguna porción de los pagos hechos conjuntamente en su declaración separada, anote el número de seguro social (SSN) de su ex cónyuge en el espacio apropiado en la primera página del Formulario 1040 o del Formulario 1040A. Si se divorció y luego se casó de nuevo en el mismo año (2007), anote el SSN de su cónyuge actual en ese espacio y escriba el SSN del ex cónyuge, seguido de las siglas “DIV”, a la izquierda de la línea 65 de su Formulario 1040 o de la línea 39 de su Formulario 1040A.
Si no pagó suficiente impuesto mediante retención o pagos de impuesto estimado, usted tendrá un pago incompleto o insuficiente del impuesto y, por consiguiente, podría estar sujeto a una multa.
Por regla general, usted no tendrá que pagar una multa para el año 2007 si cualquiera de las situaciones a continuación le corresponde:
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La suma total de su impuesto retenido y los pagos de impuesto estimado fue al menos igual a su impuesto total para el año 2006 (o el 110% de su impuesto total para el año 2006 si su ingreso bruto ajustado fue más de $150,000, o más de $75,000 si su estado civil para la declaración del año 2007 es el de casado que presenta la declaración por separado) e hizo todos los pagos de impuesto estimado requeridos a su debido tiempo.
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El saldo de impuesto debido (obligación tributaria) en su declaración es del 10% o menos de su impuesto total para el año 2007 e hizo todos los pagos de impuesto estimado requeridos a su debido tiempo.
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Su impuesto total para el año 2007 menos el total de su impuesto retenido resulta en una cantidad menor de $1,000.
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No tuvo ningún saldo de impuesto debido (obligación tributaria) para el año 2006.
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No se le retuvo impuesto alguno y su obligación tributaria para el año en curso, menos cualquier impuesto por razón del empleo sobre el trabajo doméstico, es menor de $1,000.
Hay reglas especiales si usted es agricultor o pescador. Vea Farmers and Fishermen (Agricultores y Pescadores), en el capítulo 4
de la Publicación 505, en inglés.
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