Tema 430, Cambio del derecho de propiedad
Cambio del derecho de propiedad del asegurado por acciones
Una compañía mutualista de seguros pertenece a sus asegurados y no tiene acciones. Cuando una compañía de seguros se desmutualiza y se convierte en una compañía de acciones, el asegurado puede intercambiar su derecho de propiedad de la compañía mutualista por acciones en una compañía de seguros por acciones y/o por efectivo. El intercambio no cambia las pólizas, sólo el nombre de la compañía emisora. La base de su participación accionaria en la compañía mutualista se considera cero.
El trato de desmutualización depende de si la reorganización está libre de impuestos según la sección 368(a)(1) del Código de Impuestos Internos. Información acerca de si la reorganización reúne los requisitos según la sección 368(a)(1) puede obtenerse de la compañía mutualista anterior.
Si la desmutualización reúne los requisitos de una reorganización libre de impuestos y usted eligió recibir acciones, usted no reconocerá ganancias ni pérdidas al recibo de ellas. Debido a que la base de su participación accionaria en la compañía mutualista se considera cero, su base en las acciones recibidas también se considera cero. Su período de tenencia para las acciones nuevas incluye el período en que tuvo una participación accionaria en la compañía mutualista.
Si eligió recibir efectivo en vez de acciones en la reorganización libre de impuestos, se considerará que ha recibido acciones, y luego las ha vendido nuevamente a la sociedad anónima (por ejemplo, que rescató sus acciones).
Por lo general, esto resulta en una ganancia o pérdida de capital que se declara en el Anexo D del Formulario 1040, Capital Gains and Losses (Pérdidas y ganancias de capital), en inglés.
Si la póliza fue de su propiedad por más de un año a partir de la fecha de desmutualización, la ganancia o pérdida se considera ganancia o pérdida de capital a largo plazo. Si la póliza fue de su propiedad por un año o menos, la ganancia o pérdida se considera ganancia o pérdida de capital a corto plazo. Consulte la sección 1223(1) del Código de Impuestos Internos.
Si la desmutualización no reúne los requisitos como una reorganización libre de impuestos, tiene que reconocer una ganancia de capital en una cantidad igual al efectivo y al valor normal en el mercado de las acciones recibidas. Su período de tenencia para las acciones nuevas comienza el día después que recibió la acciones.
Consulte las Resoluciones Administrativas Tributarias (Revenue Ruling) 71-233, 74-277 y 2003-19 acerca de las consecuencias tributarias federales de una desmutualización que reúne los requisitos como una reorganización según la sección 368(a)(1). Para más información, consulte la Publicación 550, Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones), en inglés.
Puede obtener copias de las Resoluciones Administrativas Tributarias en una de las Bibliotecas Federales Depositarias en su comunidad. Para encontrar la biblioteca cercana a usted, visite el sitio web del Localizador de Bibliotecas Federales Depositarias de la Oficina de Imprenta del Gobierno, en inglés.
