Tema 412, Distribuciones de sumas globales
Si recibe una distribución de una suma global de un plan de jubilación calificado o de una anualidad de jubilación calificada y nació antes del 2 de enero de 1936, usted podría escoger métodos opcionales para calcular el impuesto sobre la distribución. Estos métodos opcionales pueden elegirse una sola vez después del año 1986 para todo participante del plan que reúna los requisitos.
La distribución de una suma global es la distribución o pago efectuado dentro de un año tributario, del saldo total perteneciente al participante, de los planes de pensión calificados, planes de participación en las utilidades o planes de bonificación de acciones provistos por el empleador. Todas las cuentas del participante en las pensiones calificadas, los planes de participación en las utilidades o planes de bonificación de acciones provistos por el empleador tienen que ser distribuidas para poder considerarse una distribución de suma global.
Si la distribución de suma global reúne los requisitos, puede elegir tomar la porción del pago atribuible a su participación activa en el plan, usando una de las cinco opciones siguientes:
- Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como una ganancia de capital (si usted reúne los requisitos) y la parte de la participación después de 1973 como ingreso ordinario.
- Declare la parte de la distribución de la participación antes de 1974 como una ganancia de capital (si usted reúne los requisitos) y utilice la opción de impuesto de los 10 años para calcular el impuesto sobre la parte de participación después de 1973 (si usted reúne los requisitos).
- Utilice la opción de impuesto de los 10 años para calcular el impuesto sobre la cantidad total tributable (si usted reúne los requisitos).
- Reinvierta toda o parte de la distribución. Actualmente no se debe impuesto sobre la parte reinvertida. Declare toda parte no reinvertida como ingreso ordinario.
- Declare el total de la parte tributable como ingreso ordinario.
Deberá recibir el Formulario 1099-R de parte del pagador de la distribución de suma global, indicando su distribución tributable y la cantidad que reúne los requisitos para ser tratada como ganancia de capital. Si no recibe el Formulario 1099-R para el 31 de enero, deberá comunicarse con el pagador de su distribución de suma global.
Puede posponer el impuesto de toda o una parte de la distribución de suma global solicitando a su empleador que reinvierta directamente la porción tributable a un Plan Individual de Ahorro para la Jubilación (IRA, por sus siglas en inglés) u otro plan de jubilación que reúne los requisitos. También, puede posponer el impuesto sobre una distribución pagada a usted, reinvirtiendo la cantidad tributable en una IRA dentro de 60 días después de recibir la distribución.
Sin embargo, una reinversión elimina la posibilidad de un trato tributario especial para dicha distribución en el futuro. Consulte el Tema 413 para más información sobre reinversiones. Una retención de impuesto del 20% obligatoria es aplicable a la mayoría de las distribuciones tributables pagadas directamente a usted en una suma global de un plan de jubilación del empleador, aunque usted tenga la intención de reinvertir la cantidad tributable dentro de 60 días.
Para más información sobre las reglas de distribuciones de sumas globales, incluyendo información sobre distribuciones que no reúnen los requisitos para la elección del 20% sobre las ganancias de capital o la opción de impuesto de los 10 años, consulte la Publicación 575, Pension and Annuity Income (Ingresos de pensiones y anualidades), y las instrucciones para el Formulario 4972, Tax on Lump-Sum Distributions (Impuesto sobre distribuciones de sumas globales), ambas disponibles en inglés. También hay información disponible en la Publicación 17(SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos.
