Tema 404, Dividendos
Los dividendos son distribuciones de bienes (pueden incluir dinero, acciones de otra sociedad anónima u otra propiedad) que una sociedad anónima le paga porque usted es dueño de acciones en ella. También, puede recibir dividendos por medio de una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso, una sociedad anónima de tipo S o una asociación gravada como sociedad anónima.
La mayoría de los dividendos se efectúan en efectivo. Un accionista de una sociedad anónima puede ser considerado a recibir dividendos si la sociedad anónima paga su deuda del accionista, el accionista recibe servicios de la sociedad anónima o el accionista está autorizado a utilizar bienes de la sociedad anónima. Un accionista también puede recibir distribuciones, tales como, acciones adicionales o derechos de acciones en la sociedad anónima que emite la distribución; tales distribuciones quizá pueden o no reunir los requisitos como dividendos.
Deberá recibir el Formulario 1099-DIV, Dividends and Distributions (Dividendos y distribuciones), en inglés, de parte de cada pagador de distribuciones de $10.00 o más. Además, si recibe dividendos de una sociedad colectiva, un patrimonio, un fideicomiso o una sociedad anónima de tipo S, deberá recibir el Anexo K-1 de esa entidad indicando la cantidad de dividendos que son tributables a usted. Usted tiene que informar todo dividendo tributable aún si no recibe el Formulario 1099-DIV o el Anexo K-1.
Los dividendos ordinarios son el tipo de distribución más común proporcionados por una sociedad anónima. Son pagados de los ingresos y ganancias de la sociedad anónima. Los dividendos ordinarios son tributables como ingreso ordinario, a menos que sean dividendos calificados. Los dividendos calificados son aquellos que son ordinarios y cumplen los requisitos para ser gravados como ganancias netas de capital.
Las distribuciones que reúnen los requisitos como devolución del capital no son dividendos. Una devolución del capital es la devolución de alguna o toda la inversión en las acciones de la compañía. Una devolución del capital reduce la base de sus acciones. Para obtener información sobre la base de bienes, consulte el Tema 703.
Por lo general, una distribución reúne los requisitos como devolución del capital si la sociedad anónima que hace la distribución no tiene ingresos ni ganancias acumuladas o para el año actual. Una vez que la base de sus acciones se reduce a cero, toda distribución subsiguiente que no sea un dividendo es una ganancia de capital.
Las distribuciones de ganancias de capital pueden ser pagadas por compañías de inversiones reguladas (fondos mutuos) y fideicomisos para la inversión en bienes raíces (conocido por sus siglas en inglés, REIT,o Real Estate Investment Trust). Las distribuciones de ganancias de capital siempre son informadas como ganancias de capital a largo plazo. Además, usted tiene que informar toda ganancia de capital no distribuida que un fondo mutuo o un REIT le haya designado a usted por escrito.
Esta ganancia de capital no distribuida se le informa en el Formulario 2439, en inglés. Consulte las instrucciones para el Formulario 1040 o las instrucciones para el Formulario 1040A, para información sobre cómo informar dividendos calificados y distribuciones de ganancias de capital.
El Formulario 1099-DIV debe detallar la distribución en varias categorías. De no ser así, debe comunicarse con el pagador.
Usted tiene que proveer su número de seguro social correcto al pagador de su ingreso de dividendos. Si no lo hace, podría estar sujeto a multa y/o a retención adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos. Consulte el Tema 307 para más información sobre la retención adicional de impuestos sobre intereses y ciertos dividendos.
Quizá tenga que pagar impuestos estimados si recibe dividendos en cantidades cuantiosas.
Para más información sobre el ingreso de dividendos, consulte la Publicación 550 Investment Income and Expenses (Ingresos y gastos de inversiones) y la Publicación 564 Mutual Fund Distributions (Distribuciones de fondos mutuos), ambas disponibles en inglés.
